Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта в ОАО «Инженерный центр энергетики Урала» на 2011 год - страница 19

^ 3.6.4.3. Учет займов Общества, предоставляемых в неденежной форме
Общество, предоставляющая заем в неденежной форме, отражает его в бухгалтерском учете в качестве финансового вложения, учитывая на счете 58  «Финансовые вложения».

В бухгалтерском учете Общества операции по предоставлению займа в неденежной форме (вещевого займа) отражаются следующим образом:

Дт76

Кт10, 41 и др.

списана себестоимость активов, переданных по договору вещевого займа, и отражена сумма выданного вещевого займа

Дт58.03

Кт76










Дт76

Кт68.02

начислен НДС по выданному займу в размере 18 % от балансовой стоимости переданных активов

Дт76

Кт91.01

начислены причитающиеся Общества проценты по договору займа

Дт91.02

Кт68.02

начислен НДС по ставке 18 % с суммы процентов

Дт51

Кт76

получены проценты по договору неденежного займа;

Дт10, 41, и др.

Кт76

приняты к учету активы, возвращенные организацией-
-заемщиком

Дт19.03

Кт76

учтен НДС по возвращенным активам

Дт76

Кт58.03

погашен неденежный займ

Дт68.02

Кт19.03

зачтен НДС по полученным в погашение займа активам
^ 3.6.5. Выбытие финансовых вложений
Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете Общества на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.

Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансового вложения, списание его стоимости производится по стоимости единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, а именно:

Доходы и расходы от выбытия векселей третьих лиц отражаются в составе прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Выбытие финансовых вложений отражается в учете следующим образом:

Продажа ценных бумаг

Дт76

Кт91.01

отражена продажная стоимость выбывших ценных бумаг

Дт91.02

Кт58.01.2, 58.02

отражена стоимость выбывших ценных бумаг

Возврат денежного займа, предоставленного Обществом ранее

Дт51

Кт58.03

отражен возврат займа

^ Возврат имущества при прекращении договора простого товарищества

Дт счета учета активов

Кт58.04

отражен возврат имущества при прекращении договора простого товарищества

Выбытие финансовых вложений в виде векселей, предъявляемых эмитенту для погашения, не является реализацией и отражается в бухгалтерском учете без применения счета 91 «Прочие доходы и расходы».
^ 3.6.6. Документальное оформление операций с финансовыми вложениями
Операции по поступлению, пересчету и выбытию финансовых вложений в бухгалтерском учете оформляются в Общества следующими первичными учетными документами (см. табл. 10):

Таблица 10

^ Вид финансового вложения

Наименование первичного документа

Применение первичного документа

Вложения в ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги

Акт приема-передачи ценных бумаг

Для учета приобретенных документарных ценных бумаг, поступивших в Общество




Договоры
на приобретение ценных бумаг

Для учета приобретенных ценных бумаг (как документарных, так и бездокументарных ценных бумаг)

Бланки и сертификаты ценных бумаг

Для учета приобретенных документарных ценных бумаг, поступивших в Общество


Окончание таблицы 10

^ Вид финансового вложения

Наименование первичного документа

Применение первичного документа




Выписки из реестра акционеров

Для учета приобретенных акций

Выписки из счет «ДЕПО»

Для учета данных о приобретении бездокументарных ценных бумаг

Вклад в уставный капитал

Устав, Учредительный договор, протокол Общего Собрания участников / акционеров

Для учета вклада в уставный капитал по стоимости имущества, согласованной учредителями

Акт приемки-передачи имущества в уставный капитал

Для учета передачи имущества
в уставный капитал и отражения суммы восстановленного НДС
(по вкладам в уставный капитал других организаций основными средствами)

Предоставленные займы

Договоры займа

Для учета займов, предоставленных другим организациям или физическим лицам

Выписки с банковских счетов

Акты приемки-передачи имущества

Счет-фактура на возвращенные активы
в погашение неденежных займов

Для зачета НДС по полученным
в погашение неденежного займа активам

Депозитные вклады в кредитных организациях

Депозитные договоры, выписки из депозитного счета, депозитный (сберегательный) сертификат

Для учета депозитных вкладов Общества в кредитных организациях

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования

Договоры приобретения уступки права требования и первичные документы, подтверждающие дебиторскую задолженность

Для учета дебиторской задолженности, приобретенной
на основании уступки права требования

Акт уступки права требования

Вклады организации-товарища по договору простого товарищества

Договоры простого товарищества

Для учета вкладов по договору простого товарищества

9070620277235588.html
9070726143407381.html
9070835760917788.html
9070965058068385.html
9071093587469434.html